編者按：依法納稅是每個(gè)納稅人的義務(wù)。個(gè)稅匯繳對納稅人更充分地享受到各項減免稅優(yōu)惠，保障納稅人合法權益具有重要意義。目前，稅務(wù)機關(guān)已依法查處多起未辦理個(gè)稅匯繳案件，依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款。為保障全行干部員工依法做好個(gè)稅匯繳工作，現對個(gè)人所得稅法暨年度匯繳政策進(jìn)行介紹，對匯繳中可能需要注意的事項予以提醒。
一、基本情況
2019年1月1日起實(shí)施的個(gè)人所得稅法首次建立了綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制，規定居民個(gè)人取得工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費所得（以下稱(chēng)綜合所得），減除費用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率計稅，向稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳。近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告，本次匯繳時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。
二、專(zhuān)項附加扣除
涉及個(gè)人申報項目主要是專(zhuān)項附加扣除。國務(wù)院2018年印發(fā)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法》的通知，對包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出進(jìn)行明確，2022年印發(fā)《國務(wù)院關(guān)于設立3歲以下嬰幼兒照護個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除的通知》、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人養老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》新增對3歲以下嬰幼兒照護和個(gè)人養老金專(zhuān)項附加扣除予以規定。
（一）子女教育。子女年滿(mǎn)3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育和接受全日制學(xué)歷教育的，按照每個(gè)子女每月1000元的標準定額扣除。
（二）繼續教育。繼續教育期間按照每月400元、同一學(xué)歷（學(xué)位）最長(cháng)48個(gè)月定額扣除。接受技能人員、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育的，在取得相關(guān)證書(shū)的當年，按照3600元定額扣除。
（三）大病醫療。扣除醫保報銷(xiāo)后個(gè)人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過(guò)15000元的部分，在80000元限額內據實(shí)扣除。
（四）住房貸款利息。首套住房貸款利息支出，按照每月1000元、最長(cháng)不超過(guò)240個(gè)月標準定額扣除。
（五）住房租金。在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以根據規定按照標準定額扣除。
（六）贍養老人。按照獨生子女每月2000元，非獨生子女共同分攤每月2000元、且每人分攤的額度不能超過(guò)每月1000元的標準定額扣除。
（七）3歲以下嬰幼兒照護。自2022年1月1日起，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。
（八）個(gè)人養老金。自2022年1月1日起，在繳費環(huán)節，按照12000元/年的限額標準據實(shí)扣除。
三、注意事項
（一）要不要報。根據《稅收征收管理法》規定，納稅人未按照規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，稅務(wù)機關(guān)可對納稅人處2000元以下罰款；情節嚴重的，可處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。造成不繳或少繳稅款的，可追繳其稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上，5倍以下的罰款。根據匯算清繳公告，2022年取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且匯算需要補稅金額超過(guò)400元的必須辦理匯算；因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2022年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應當依法據實(shí)辦理匯算等。
（二）能不能報。目前個(gè)人主要通過(guò)APP申報，軟件不對申報是否正確進(jìn)行判斷，申報人需要把準能不能報的問(wèn)題。如根據規定，租房租金，只能有簽訂租賃合同的一方按要求申報；夫妻雙方主要工作地不在一地的，且都符合標準的，可以同時(shí)申報；納稅人及其配偶即使同時(shí)符合住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項附加扣除，也不能同時(shí)分別享受，只能擇其一等。
（三）由誰(shuí)申報。在滿(mǎn)足條件的情況下，專(zhuān)項附加扣除多數項目夫妻雙方均可以扣除，但只能由夫妻一方或雙方按比例進(jìn)行申報，雙方應做好溝通，結合雙方稅率情況選擇能夠更好降低稅負的方式。如子女教育、3歲以下嬰幼兒照護，可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除；大病醫療，可以選擇由本人或者其配偶扣除，未成年子女的可以選擇由其父母一方扣除，但分別計算扣除額。
（四）身份關(guān)系。專(zhuān)項附加扣除身份關(guān)系中所稱(chēng)父母，是指生父母、繼父母、養父母。所稱(chēng)子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養子女。父母之外的其他人擔任未成年人的監護人的，比照規定執行。被贍養人是指年滿(mǎn)60歲的父母，以及子女均已去世的年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母。
