?「摘要」現(xiàn)代財務(wù)管理對銀行業(yè)推進高質(zhì)量發(fā)展和現(xiàn)代化建設(shè)具有舉足輕重的作用。本文從現(xiàn)代銀行普遍實行的財務(wù)集中核算管理視角出發(fā)，分析問題與不足，提出理念原則，探索推進措施，以期對銀行業(yè)進一步推進財務(wù)集中核算管理改革提供借鑒。
「關(guān)鍵詞」銀行業(yè)?財務(wù)集中?核算管理?
隨著銀行業(yè)的快速發(fā)展和金融科技的推進，財務(wù)集中核算作為一種重要的財務(wù)管理方式逐漸得到了廣泛應(yīng)用。銀行業(yè)財務(wù)集中核算是指將分散在各個分支機構(gòu)的財務(wù)事項、數(shù)據(jù)和信息進行整合，通過一個或幾個核算中心進行集中處理和管理的一種方式。財務(wù)集中核算具有提升管理效率、降低經(jīng)營成本、防范金融風(fēng)險和提升內(nèi)控管理能力的優(yōu)勢。然而，隨著財務(wù)集中核算的不斷推廣和深入應(yīng)用，特別是伴隨銀行業(yè)步入高質(zhì)量發(fā)展和現(xiàn)代化建設(shè)新征程，財務(wù)集中核算面臨諸多問題和挑戰(zhàn)，如何更好推動和優(yōu)化財務(wù)集中核算，實施精細化管理，提升銀行業(yè)現(xiàn)代化治理能力，成為當(dāng)前銀行業(yè)深化改革的重要課題。
一、當(dāng)前銀行業(yè)財務(wù)集中核算主要現(xiàn)狀及特點
（一）當(dāng)前現(xiàn)狀。改革開放以來，我國財務(wù)核算的發(fā)展先后經(jīng)歷了會計電算化、會計信息化、會計智能化三個階段。當(dāng)前銀行業(yè)財務(wù)核算已經(jīng)步入智能化階段，具有全面共享、高效融合、深度協(xié)同、精細管理、力求智能五個特點，同時，金融科技的發(fā)展和成熟，云計算、流程機器人、可視化、高級分析、認(rèn)知計算、內(nèi)存計算和區(qū)塊鏈七項技術(shù)對財務(wù)的影響愈發(fā)顯著，為推動傳統(tǒng)財務(wù)核算體系轉(zhuǎn)型升級提供了技術(shù)上的可行性，銀行業(yè)財務(wù)集中核算的效率、效益、深度及智能化水平達到前所未有的高度，這既是當(dāng)前銀行業(yè)財務(wù)集中核算的基本現(xiàn)狀，同時也是新時期銀行業(yè)深化財務(wù)集中核算的任務(wù)目標(biāo)。
（二）突出特點。隨著信息技術(shù)的引入，銀行業(yè)財務(wù)核算層級上收、集中作業(yè)處理已成為當(dāng)前突出特點。雖然各大銀行實現(xiàn)財務(wù)集中核算的具體模式不盡相同，但呈現(xiàn)特點基本雷同。一是普遍以共享模式建立集中核算中心。主要采用省/市級共享中心、區(qū)域共享中心和全國共享中心三種模式，負(fù)責(zé)處理分支機構(gòu)的財務(wù)報銷、審核、賬務(wù)處理等。例如：國家開發(fā)銀行、興業(yè)銀行等實行全國集中核算的財務(wù)共享模式；工商銀行、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行等實行省級集中核算的財務(wù)共享模式；農(nóng)業(yè)銀行等實行省、市兩級財務(wù)共享管控模式；中信銀行等實行區(qū)域集中核算的財務(wù)共享模式。由此可見，銀行業(yè)普遍推行財務(wù)共享模式，管理層級較多的全國性銀行以省級集中模式為主。二是流程標(biāo)準(zhǔn)管控程度和效率明顯提升。集中錄入、影像切割、要素分離、分散核驗、分權(quán)審批、統(tǒng)一支付等流水線、集中式化作業(yè)，將業(yè)務(wù)憑證全貌、作業(yè)全流程、風(fēng)控全環(huán)節(jié)等形成標(biāo)準(zhǔn)植入系統(tǒng)，提升了作業(yè)效率，實現(xiàn)了管理標(biāo)準(zhǔn)和制度要求通過系統(tǒng)剛控。三是金融科技加速轉(zhuǎn)型升級。通常大力借助如OCR（文字識別）、RPA（機器人流程自動化）等技術(shù)，構(gòu)建移動審批和報賬平臺，實現(xiàn)事前審批、事后報賬智能化、移動化管理，部分銀行已經(jīng)實現(xiàn)財務(wù)事項從申請、審批至商旅預(yù)訂及事后報銷等與行內(nèi)ERPF系統(tǒng)對接，實現(xiàn)全流程控制與服務(wù)；與移動辦公APP集成，用戶可一次登錄處理各類待辦事項。
（三）發(fā)展趨勢。金融科技推動財務(wù)集中核算轉(zhuǎn)型升級是一個持續(xù)深化過程，在傳統(tǒng)財務(wù)管理模式基礎(chǔ)上，推動業(yè)財融合、信息化系統(tǒng)全面貫通、追求價值創(chuàng)造等成為當(dāng)前財務(wù)集中核算轉(zhuǎn)型升級的明顯趨勢。一是人工智能受到前所未有重視。財務(wù)集中核算管理在數(shù)字化、自動化、智能化進程中，幾乎所有的工具與方法都需要或者將要與人工智能技術(shù)進行深度融合，無論是效率提升、數(shù)據(jù)處理與分析，還是復(fù)雜模型構(gòu)建、風(fēng)險識別與管控等，人工智能都將是重要應(yīng)用趨勢。二是信息化系統(tǒng)融會貫通是必然。隨著金融科技能力不斷提升，銀行業(yè)基于信貸、投資、財務(wù)、管理等方面的信息化系統(tǒng)越來越多，建設(shè)模式不盡相同，系統(tǒng)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、底層邏輯等存在較大差異，不同系統(tǒng)流轉(zhuǎn)的數(shù)據(jù)和口令缺乏關(guān)聯(lián)性，導(dǎo)致了大量信息孤島現(xiàn)象的發(fā)生，如何打破系統(tǒng)間的“圍墻”實現(xiàn)統(tǒng)一化的管理，成為當(dāng)前銀行業(yè)借力金融科技推進財務(wù)集中核算轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵。三是價值挖掘成為重要目標(biāo)追求。以自動化、標(biāo)準(zhǔn)化和智能化方式深化財務(wù)核算數(shù)據(jù)應(yīng)用，推動財務(wù)集中核算由“人工”向“機器”“智能”轉(zhuǎn)型，無論是運用大數(shù)據(jù)和信息化手段，還是統(tǒng)籌銀行指標(biāo)管理，構(gòu)建完善統(tǒng)一的指標(biāo)體系，其中最重要的目標(biāo)是利用財務(wù)集中核算管理的工具和方法深度挖掘數(shù)據(jù)價值，推動財務(wù)集中核算由財務(wù)管理向價值創(chuàng)造轉(zhuǎn)型。
二、存在的問題與不足
隨著銀行業(yè)財務(wù)集中核算功能不斷拓展優(yōu)化，滿足銀行業(yè)當(dāng)前財務(wù)管理需要的財務(wù)集中核算模式初步構(gòu)建，隨著新時期銀行業(yè)推進高質(zhì)量發(fā)展和現(xiàn)代化建設(shè)，財務(wù)集中核算管理在業(yè)務(wù)“集成”、信息“貫通”、智能“共享”、數(shù)據(jù)“挖掘”等方面還存在問題和不足。
（一）業(yè)務(wù)集成度高但靈活性不夠。當(dāng)前銀行業(yè)財務(wù)事項基本轉(zhuǎn)變?yōu)橐劳杏跋駛鬏敗⒕W(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)，將傳統(tǒng)由基層核算單位財務(wù)人員面對面辦理的業(yè)務(wù)納入后臺業(yè)務(wù)處理中心集中作業(yè)，標(biāo)準(zhǔn)化、流程化及工作效率明顯提升。但由于后臺作業(yè)人員無法了解基層核算單位實際情況，對財務(wù)事項真實性不知情，對原始憑證及票據(jù)真?zhèn)我搽y以直接辨別或調(diào)查，因此對財務(wù)事項真實性的監(jiān)督存在缺陷。此外，因為財務(wù)事項統(tǒng)一集中，基層核算單位支配資金的自主權(quán)幾乎喪失，對單位存量資產(chǎn)或資金的收益、理財或合理籌劃稅費支出的積極性也同樣喪失，長期看影響單位整體效益。
（二）系統(tǒng)分散且統(tǒng)一管理難度大。銀行業(yè)在實施財務(wù)集中核算管理前，各系統(tǒng)流程和功能為分頭建設(shè)，缺少統(tǒng)管統(tǒng)建和共享機制，導(dǎo)致系統(tǒng)基礎(chǔ)功能重復(fù)建設(shè)，重要節(jié)點功能銜接不暢，各系統(tǒng)業(yè)務(wù)信息聯(lián)動共享和集成管理不到位。例如，財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購管理等系統(tǒng)的用戶、權(quán)限、機構(gòu)設(shè)置重復(fù)建設(shè)且數(shù)據(jù)較難保持一致，各系統(tǒng)功能或流程未能無縫銜接、流程信息無法自動串聯(lián)需手工匹配、檔案無法聯(lián)查及快捷歸檔等。
（三）基礎(chǔ)信息共享應(yīng)用水平較低。通常銀行業(yè)財務(wù)事項需要按照授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)分級組織、分權(quán)實施，財務(wù)核算重要依據(jù)如會議紀(jì)要、決議、合同等基礎(chǔ)信息散落在不同機構(gòu)、部門及經(jīng)辦人員，無法高效歸集和共享，依靠手工收集、上傳或系統(tǒng)間交叉推送，工作量大、信息不對稱、質(zhì)量難保障，也存在同一信息在不同環(huán)節(jié)或辦理不同事項時重復(fù)維護上傳的現(xiàn)象。財務(wù)事項發(fā)生前，業(yè)務(wù)事項及審批流程信息難以統(tǒng)一集中，基礎(chǔ)信息共享應(yīng)用水平低，導(dǎo)致財務(wù)集中核算管理及系統(tǒng)建設(shè)需要向業(yè)務(wù)事項及系統(tǒng)延伸，拓展和建設(shè)難度大。
（四）數(shù)據(jù)挖掘與應(yīng)用不充分。當(dāng)前銀行業(yè)財務(wù)集中核算管理在傳統(tǒng)的財務(wù)審批、報銷、支付等方面較為成熟。如何利用財務(wù)數(shù)據(jù)開展財會監(jiān)督、實施業(yè)務(wù)和服務(wù)評價、挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)提供決策支持等存在較大挑戰(zhàn)。有效的財會監(jiān)督要實時監(jiān)控業(yè)務(wù)處理過程，及時反饋監(jiān)督結(jié)果，自動完成任務(wù)分配，分析業(yè)務(wù)處理質(zhì)量；現(xiàn)代銀行財務(wù)集中核算管理還要聚焦對銀行業(yè)務(wù)和服務(wù)產(chǎn)品、工具、手段和渠道等進行評價分析，對成本、收益、效率等提出建設(shè)性意見；隨著“大智移云”等先進技術(shù)廣泛應(yīng)用于銀行業(yè)財務(wù)集中核算管理，提升數(shù)據(jù)質(zhì)效，開展價值引導(dǎo)、輔助人工完成價值判斷，提供決策支撐和智力支持是長期而艱巨的任務(wù)。
三、銀行業(yè)深化財務(wù)集中核算管理改革的理念原則
新形勢下，推進解決銀行財務(wù)集中核算管理進程中問題，進一步深化加強銀行業(yè)財務(wù)管理，推動建設(shè)現(xiàn)代化銀行財務(wù)集中核算管理模式，必須深入學(xué)習(xí)貫徹新發(fā)展理念，適應(yīng)金融科技和銀行業(yè)務(wù)發(fā)展新趨勢，找準(zhǔn)改革方向和著力點，明確目標(biāo)、路徑和舉措，積極穩(wěn)妥實施，全力構(gòu)建財務(wù)集中核算管理新格局。
一是堅持創(chuàng)新驅(qū)動。以先進的信息化技術(shù)為支撐，加快數(shù)字化應(yīng)用，通過網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫和應(yīng)用軟件等軟硬件系統(tǒng)平臺的整合再造，嵌入金融科技手段，實現(xiàn)效率提升、服務(wù)優(yōu)化、信息共享和價值創(chuàng)造。二是堅持協(xié)調(diào)推進。深化財務(wù)集中核算改革必須統(tǒng)籌系統(tǒng)建設(shè)、業(yè)財融合、機制流程和職責(zé)分工等，增強改革和發(fā)展的整體性協(xié)調(diào)性，找準(zhǔn)痛點堵點，做好總體謀劃，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)積極穩(wěn)妥推進，逐步實現(xiàn)改革深化和上下貫通。三是堅持綠色發(fā)展。以當(dāng)今時代科技革命和產(chǎn)業(yè)變革的方向，實施綠色循環(huán)低碳發(fā)展，順應(yīng)流程數(shù)字化和檔案電子化趨勢，貫通業(yè)財流程鏈條，把制度要求、內(nèi)控管理和數(shù)據(jù)應(yīng)用等融入服務(wù)流程，向辦公無紙化和系統(tǒng)剛性控制邁進，進一步降低資源消耗，為綠色發(fā)展和降本增效助力。四是堅持開放融合。注重解決內(nèi)外聯(lián)動，融入人、機、網(wǎng)絡(luò)和大數(shù)據(jù)的生態(tài)圈，融合業(yè)務(wù)、財務(wù)、戰(zhàn)略等各種信息要素；注重業(yè)財融合，必須以開放的態(tài)度面向業(yè)務(wù)、了解需求、提升服務(wù)，以推動高質(zhì)量發(fā)展。五是堅持?jǐn)U大共享。注重解決社會公平正義問題，讓廣大人民群眾共享改革發(fā)展成果，通過聯(lián)通業(yè)務(wù)流、票據(jù)流、財務(wù)流，推動多渠道信息互聯(lián)共享、合一管理，支持隨時申請、及時辦理、實時共享。同時，強化數(shù)據(jù)應(yīng)用，服務(wù)財會監(jiān)督，發(fā)揮決策支持職能作用。
四、銀行業(yè)推進財務(wù)集中核算改革的主要措施
（一）豐富改革內(nèi)涵，完善系統(tǒng)剛控和數(shù)據(jù)應(yīng)用。一是提升數(shù)據(jù)采集和貫通應(yīng)用質(zhì)效，服務(wù)價值管理。通過不斷提升財務(wù)集中共享一體化水平，獲取決策動因、業(yè)務(wù)動因、財務(wù)動因等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，豐富數(shù)據(jù)維度；通過精細化核算和過程信息采集，為財務(wù)管理的成本核算、多維分?jǐn)偟全@取價值數(shù)據(jù)，實現(xiàn)科學(xué)分析，精準(zhǔn)決策。二是持續(xù)推動財會監(jiān)督智能化，促進合規(guī)發(fā)展。充分利用財務(wù)集中核算的共享數(shù)據(jù)采集和集成應(yīng)用優(yōu)勢，將風(fēng)險特征規(guī)則化、業(yè)務(wù)場景數(shù)字化，利用規(guī)則流和模型算法，利用影像、單據(jù)、合同等共享模塊信息，開展穿透式排查，在事前審核監(jiān)督的基礎(chǔ)上，加強事中事后大數(shù)據(jù)分析，構(gòu)建財會監(jiān)督閉環(huán)。不斷完善財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控規(guī)則模型，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險及可疑事項常態(tài)化、線上化、自動化監(jiān)控預(yù)警。三是推動數(shù)字化跟蹤管理，優(yōu)化共享中心服務(wù)。以交易數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，搜集和積累反映業(yè)務(wù)處理質(zhì)量狀況的數(shù)據(jù)和資料，實現(xiàn)對共享業(yè)務(wù)數(shù)字化跟蹤管理，提升作業(yè)處理準(zhǔn)確性和時效性；強化分析監(jiān)督和工作評價，不斷提升服務(wù)質(zhì)量。
（二）持續(xù)拓展改革外延，推動服務(wù)集成和流程提效。一是構(gòu)建集成統(tǒng)一的操作平臺。優(yōu)化系統(tǒng)建設(shè)架構(gòu)，搭建統(tǒng)一操作平臺，統(tǒng)一管理各系統(tǒng)用戶信息及操作權(quán)限，完善用戶信息共享；貫通系統(tǒng)功能，集成用戶常用功能菜單，統(tǒng)一業(yè)務(wù)辦理入口；貫通系統(tǒng)操作界面，集成待辦任務(wù)。二是推動流程信息化自動化。建立事項預(yù)算控制，按照一定規(guī)則生成唯一事項編號；貫通流程機制，以唯一編碼串聯(lián)業(yè)務(wù)流、單據(jù)流和財務(wù)流；歸檔管理，將事項管理、聯(lián)動查控、報銷操作等全部歸檔，實現(xiàn)全流程信息集成和事項全生命周期管理，減少手工錄入和人工干預(yù)，為后續(xù)數(shù)據(jù)挖掘利用奠定基礎(chǔ)。
（三）聚焦提升集中共享服務(wù)，完善功能模塊和科技支撐。一是強化財務(wù)核算集中管理系統(tǒng)公共基礎(chǔ)管理。建立財務(wù)核算集中管理系統(tǒng)組織機構(gòu)信息、接口信息等共享機制，統(tǒng)一管理系統(tǒng)基礎(chǔ)信息，避免重復(fù)建設(shè)和交叉維護。完善工作流功能模塊，統(tǒng)一管理審批、審核等人員角色/崗位，統(tǒng)一設(shè)定審批權(quán)限、流程節(jié)點，防范重復(fù)審批和角色/崗位不兼容風(fēng)險。二是強化財務(wù)集中核算過程信息共享應(yīng)用。統(tǒng)籌重要業(yè)財信息，建設(shè)專門模塊，將前端相關(guān)系統(tǒng)錄入或存儲的發(fā)票、合同、審議決議等信息實時同步和共享，避免重復(fù)錄入和信息不共享。將審議決議等重要流程節(jié)點納入系統(tǒng)流程，由有權(quán)人維護決策指令和事項預(yù)算，實現(xiàn)系統(tǒng)剛性管控。三是強化財會監(jiān)督檢查成果共享應(yīng)用。以信息化手段構(gòu)建財務(wù)監(jiān)控預(yù)警等功能，持續(xù)優(yōu)化財會監(jiān)督規(guī)則，根據(jù)崗位、角色、權(quán)限，配置共享監(jiān)督機制與流程，實施及時監(jiān)督檢查、預(yù)警分析排查有效運用、監(jiān)督結(jié)果信息共享，推進財務(wù)問題根源性治理。四是推進構(gòu)建財務(wù)價值管理鏈條。強化“大智移云”等新技術(shù)應(yīng)用，高效處理海量數(shù)據(jù)，搭建人工智能分析預(yù)測模型，深度挖掘數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，融入知識圖譜、數(shù)據(jù)挖掘等模型，提升財務(wù)集中核算系統(tǒng)數(shù)智化能力，實現(xiàn)自動化、穿透化智能經(jīng)營分析，將價值創(chuàng)造動因向客戶、業(yè)務(wù)、渠道及管理穿透，提升財務(wù)分析質(zhì)效，推動財務(wù)集中核算由“技術(shù)判斷”向“價值管理”轉(zhuǎn)型。
